小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，我國(guó)對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是通過對(duì)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合具體行業(yè)特點(diǎn)認(rèn)定。

近年來，在國(guó)家各項(xiàng)優(yōu)惠政策的有力扶持下，小微企業(yè)如雨后春筍般茁壯成長(zhǎng)起來。為進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局再度出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，擴(kuò)大小微企業(yè)的優(yōu)惠范圍。下面將為你詳細(xì)解讀南通小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠擴(kuò)圍政策，幫助小微企業(yè)盡快理解和享受稅收優(yōu)惠。

年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含）可享受優(yōu)惠政策

王先生2010年在南通開了一家足療店，招了20多名員工，這么多年經(jīng)營(yíng)下來，扣除成本費(fèi)用，每年約有八、九萬(wàn)的利潤(rùn)，還要繳納25%的企業(yè)所得稅，最后所剩無(wú)幾。王先生也一直糾結(jié)著要不要轉(zhuǎn)行。聽聞國(guó)家又有新的稅收優(yōu)惠政策，王先生立刻撥打了南通地稅12366咨詢。工作人員答復(fù)：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告第23號(hào)），自1月1日起，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年納稅所得額低于6萬(wàn)元（含）擴(kuò)大到年納稅所得額低于10萬(wàn)元（含），政策執(zhí)行期限截止12月31日。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。因此,根據(jù)上述規(guī)定,王先生符合小微企業(yè)條件，可以享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

核定征收的小微企業(yè)也可以享受優(yōu)惠政策

小張大學(xué)畢業(yè)后一時(shí)找不到專業(yè)對(duì)口的工作，就與幾個(gè)同學(xué)一起加盟開辦了一家連鎖旅店，但由于資金緊缺就沒有聘用財(cái)務(wù)人員，也沒有相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，所以經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，企業(yè)所得稅按收入核定征收，經(jīng)營(yíng)一年下來，小有收獲。聽說有稅收優(yōu)惠政策，特意到稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問相關(guān)政策。稅務(wù)人員查看了他公司的相關(guān)情況后，跟他解釋：凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的企業(yè)，無(wú)論是采取查帳征收還是核定征收企業(yè)所得稅，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。也即從自1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納。

小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策無(wú)須審批

陳先生平時(shí)很關(guān)心稅收政策，他自己有一個(gè)私家菜館，經(jīng)營(yíng)了近十年，生意不是很紅火，但也有一批固定的老客戶，他看到了關(guān)于小微企業(yè)的稅收新政，對(duì)照后發(fā)現(xiàn)自己的店符合這個(gè)政策規(guī)定的條件，但不知如何申請(qǐng)？要不要審批？稅務(wù)人員答復(fù)他：根據(jù)政府轉(zhuǎn)變職能、改進(jìn)作風(fēng)的要求，自《公告》發(fā)布起，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，不再執(zhí)行企業(yè)申請(qǐng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的管理方法，統(tǒng)一改為備案方式，即符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間可以自行享受優(yōu)惠政策，年度終了后進(jìn)行匯算清繳，同時(shí)將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說明，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

所以，符合條件的小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策無(wú)須審批。

符合條件的小微企業(yè)自行申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠政策

在財(cái)務(wù)公司工作的郭女士受托幫幾個(gè)小企業(yè)做帳，平時(shí)對(duì)稅收政策、征管要求都很關(guān)注，這次聽說國(guó)家又出臺(tái)了新的優(yōu)惠政策，她第一時(shí)間想到的是怎么享受，如何辦理？于是她走進(jìn)了南通地稅局，了解相關(guān)情況。稅務(wù)人員答復(fù)她：符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。具體如下：

1、采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含）的，如果本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款；超過10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。對(duì)于按上年度應(yīng)納所得額的季度（月度）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

2、采取核率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含）的，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款；超過10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。

3、對(duì)于新辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬(wàn)元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款；超過10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。所以，郭女士在按季預(yù)繳申報(bào)時(shí)，根據(jù)企業(yè)情況如果累計(jì)應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含）的，可以直接享受減半征收政策，在申報(bào)時(shí)將應(yīng)納稅所得額的15%直接填進(jìn)減免稅金額，企業(yè)最終的實(shí)際負(fù)擔(dān)率僅相當(dāng)于應(yīng)納稅所得額的10%；在超過10萬(wàn)元時(shí)，應(yīng)停止享受。在年度匯算清繳時(shí)，如果年應(yīng)納稅所得額還是低于10萬(wàn)元（含）的，辦理備案手續(xù)，如果超過10萬(wàn)元的，則按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

小微企業(yè)可以同時(shí)享受其他稅收優(yōu)惠

趙先生開辦的餐飲公司中安置了2名殘疾人和2名下崗再就業(yè)人員，原先繳納企業(yè)所得稅時(shí)均按規(guī)定享受了加計(jì)扣除和抵減稅款的優(yōu)惠，現(xiàn)在新政策出來后，他發(fā)現(xiàn)他的公司在擴(kuò)圍的范圍內(nèi)，不知道在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)享受了減半征收優(yōu)惠后還能不能享受其他的優(yōu)惠？

稅務(wù)人員答復(fù)：可以，小微企業(yè)除了可以享受國(guó)家規(guī)定的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，還可同時(shí)享受企業(yè)所得稅法規(guī)定的一般企業(yè)稅收優(yōu)惠，比如殘疾人工資加計(jì)扣除、高新技術(shù)減按15%稅率、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、特殊行業(yè)減免稅優(yōu)惠等等，只要符合條件，均可以按規(guī)定享受。

1、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）規(guī)定：自8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

2、根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅【2011】105號(hào)文規(guī)定，自11月1日起至10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

3、根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（財(cái)綜字【2011】104號(hào)）規(guī)定。對(duì)依照工信部聯(lián)企業(yè)【2011】300號(hào)認(rèn)定的小型和微型企業(yè)，從1月1日至12月31日，免征發(fā)票工本費(fèi)�！�

所以趙先生在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，可以先行享受一般企業(yè)加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策，計(jì)算出年應(yīng)納稅所得額后，如果低于10萬(wàn)元（含）的，可享受小微企業(yè)減半征收的優(yōu)惠政策。