個人獨資企業(yè)：是指依照《個人獨資企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人(或者家庭)財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體，不具有法人資格。所以不管是從創(chuàng)業(yè)者或高收入人群降低稅負(fù)壓力看，還是從大企業(yè)節(jié)稅角度看，個人獨資企業(yè)都有很大的節(jié)稅優(yōu)勢。若能利用地方或園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，享受所得稅核定征收，這對企業(yè)來說將會節(jié)省很大一筆費(fèi)用。那么遼寧個獨企業(yè)返稅政策及優(yōu)惠政策有哪些相關(guān)政策呢，本文為你解讀。

各市地方稅務(wù)局，省局直屬局：
為加強(qiáng)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的審核管理工作，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅字［2000］91號)精神，結(jié)合我省的具體情況，現(xiàn)對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理問題通知如下：

一、稅前彌補(bǔ)虧損的適用范圍
在我省境內(nèi)實行建帳核算、查帳征收個人所得稅的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，能夠按照規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》、會計報表和其他有關(guān)資料的，其生產(chǎn)經(jīng)營年度發(fā)生的虧損額，允許用本企業(yè)下一個納稅年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得額彌補(bǔ)；下一個納稅年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得額不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期限最長不得超過五年。
企業(yè)在發(fā)生虧損的年度未向地稅機(jī)關(guān)申報的，其當(dāng)年發(fā)生的虧損額，不允許在以后年度稅前彌補(bǔ)。

二、年度虧損額的審核
應(yīng)由以后年度生產(chǎn)經(jīng)營所得額稅前彌補(bǔ)的年度虧損額是指經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)按照稅收法規(guī)規(guī)定核實和調(diào)整后的數(shù)額。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的年度內(nèi)發(fā)生虧損，須在年度終了后30日內(nèi)，將本年度《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》、會計報表和《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)虧損情況報告表》(見附表1)一并報送當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)。主管地稅機(jī)關(guān)稅政科依據(jù)稅法規(guī)定以及有關(guān)政策，認(rèn)真審核投資者個人所得稅申報表和會計報表，初步核定企業(yè)應(yīng)由以后年度稅前彌補(bǔ)的虧損額，同時依據(jù)《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)虧損情況報告表》建立《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損統(tǒng)計管理臺帳》(見附表3)，并將初審的《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)虧損情況報告表》轉(zhuǎn)檢查科對虧損企業(yè)虧損情況進(jìn)行檢查，確定企業(yè)應(yīng)由以后年度彌補(bǔ)的虧損額后將《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)虧損情況報告表》于彌補(bǔ)虧損前返還企業(yè)一份，企業(yè)以稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確定的虧損額做為申請稅前彌補(bǔ)虧損的依據(jù)。

三、虧損企業(yè)的檢查
地稅機(jī)關(guān)對申報虧損的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)超過規(guī)定比例多列成本、費(fèi)用，將不允許扣除的項目列入成本、費(fèi)用以及少計應(yīng)稅收益項目等，從而多申報虧損額的，視其情節(jié)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處罰。

四、稅前彌補(bǔ)虧損的審批
企業(yè)在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)期限內(nèi)，準(zhǔn)備用盈利年度實現(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)以前年度虧損時，須在盈利年度終了30日內(nèi)，將本年度《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》、會計報表、以前年度《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)虧損情況報告表》和《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申請表》(見附表2)一并報送當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)。主管地稅機(jī)關(guān)要依據(jù)《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損統(tǒng)計管理臺帳》和其他納稅檢查資料進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)后可批準(zhǔn)企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損。企業(yè)根據(jù)主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的《申請表》彌補(bǔ)以前年度虧損額。
稅前彌補(bǔ)虧損的審批權(quán)限由各市地稅局根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況自行確定。

五、虧損企業(yè)的管理
1、主管地稅機(jī)關(guān)要建立虧損企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損管理臺帳，詳細(xì)掌握虧損企業(yè)虧損數(shù)額，已經(jīng)彌補(bǔ)的虧損數(shù)額，待彌補(bǔ)的虧損數(shù)額，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損情況等，并進(jìn)行經(jīng)常性的統(tǒng)計分析和監(jiān)督管理。
2、對連續(xù)虧損兩年以上或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，主管地稅機(jī)關(guān)要進(jìn)行重點管理，組織力量進(jìn)行監(jiān)督檢查。對經(jīng)過檢查存在虧損不實，問題嚴(yán)重的企業(yè)，地稅機(jī)關(guān)有權(quán)依照有關(guān)規(guī)定，核定征收個人所得稅。改為核定征收個人所得稅的企業(yè)，其以前年度發(fā)生的虧損額不得稅前彌補(bǔ)。
3、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。

六、各市地方稅務(wù)局、省局直屬征收局，依照本通知制定具體實施方案并報省局備案。