單位內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難

內(nèi)部控制是衛(wèi)生事業(yè)單位重要的管理辦法，科學(xué)、合理的內(nèi)部控制可以規(guī)范單位內(nèi)部管理，確保衛(wèi)生事業(yè)單位資產(chǎn)、資金的安全、完整，能有效控制串通舞弊和貪污腐敗，促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)單位走向良性發(fā)展軌道的重要保證。因此，衛(wèi)生事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度必須不斷地完善和改革，以適應(yīng)新形勢下衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。

一、衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

衛(wèi)生事業(yè)單位有限的財(cái)政撥款遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足事業(yè)發(fā)展的需求，特別是差額撥款的衛(wèi)生事業(yè)單位，事業(yè)經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)嚴(yán)重不足，但在合理的經(jīng)費(fèi)需求得不到滿足的同時，奢侈浪費(fèi)的現(xiàn)象，甚至違法、違規(guī)行為卻屢禁不止，這其中除了領(lǐng)導(dǎo)的個人原因外，更重要的是內(nèi)部管理缺乏有效的控制和監(jiān)督，這有可能給衛(wèi)生事業(yè)單位造成較大的經(jīng)濟(jì)損失

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識淡薄

內(nèi)控環(huán)境是衛(wèi)生事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控的基礎(chǔ)。目前一些衛(wèi)生事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)不太了解也不重視內(nèi)部控制制度，片面地認(rèn)為衛(wèi)生事業(yè)單位的資金主要來自財(cái)政預(yù)算安排，單位按規(guī)定取得資金和使用資金，不需要內(nèi)控，以至于出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出失控的現(xiàn)象，沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，它涵蓋單位工作的全流程、全方位，是全員參與的過程，認(rèn)識上的忽視、偏差導(dǎo)致了一些衛(wèi)生事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)明顯滯后

2.財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)會計(jì)核算不規(guī)范

一些衛(wèi)生事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度不健全，或會計(jì)崗位責(zé)任不清，權(quán)責(zé)不明確，或程序不規(guī)范，許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的處理僅是遵循慣例，管理的隨意性較大;有些單位雖有內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，但很不完整，且相互間不協(xié)調(diào)配套。由于人員編制有限，不合理的兼崗現(xiàn)象較為普遍。如在財(cái)務(wù)印鑒保管上，存在支票、財(cái)務(wù)章和法人章同時由出納員保管;把非稅收入掛在往來賬上，以此來隱藏收益;有的單位固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)有賬無物，或有物卻未入賬;不同單位之間資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，未辦理相應(yīng)手續(xù)，存在賬外資產(chǎn)。資產(chǎn)內(nèi)控制度的不健全造成錯誤和舞弊行為時有發(fā)生，導(dǎo)致資金安全得不到保證。

3.預(yù)算控制比較薄弱，缺乏有效的約束

內(nèi)控意識的缺乏使得一些衛(wèi)生單位內(nèi)部沒有形成規(guī)范的預(yù)算約束制度，預(yù)算編制過于簡單，沒有細(xì)化到具體的支出項(xiàng)目，計(jì)劃性不強(qiáng)，對各項(xiàng)支出缺乏預(yù)見性，實(shí)際執(zhí)行中預(yù)算往往出現(xiàn)較大的調(diào)整或追加，預(yù)算的編制完全流于形式，更談不上預(yù)算控制，導(dǎo)致單位辦公費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、公車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)等開支隨意性很大，嚴(yán)重超支，甚至出現(xiàn)公用經(jīng)費(fèi)支出擠占專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。

4.人員素質(zhì)低，內(nèi)控執(zhí)行缺乏剛性約束

有的衛(wèi)生事業(yè)單位會計(jì)人員雖然內(nèi)控制度較完善，但會計(jì)和有關(guān)人員對內(nèi)控的重要性認(rèn)識不足，執(zhí)行過程中未嚴(yán)格按制度執(zhí)行，又沒有合理的獎懲制度相配套，使得內(nèi)控的執(zhí)行失去了剛性，從而導(dǎo)致內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)失控或串通舞弊，難以有效發(fā)揮內(nèi)控在衛(wèi)生事業(yè)單位中的重要作用。