正在召開(kāi)的全國(guó)兩會(huì)上，個(gè)稅改革再度成為熱議焦點(diǎn)。

2022年3月5日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)作的《政府工作的報(bào)告》中表示，今年，要完善三孩生育政策配套措施，將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，發(fā)展普惠托育服務(wù)，減輕家庭養(yǎng)育負(fù)擔(dān)。

按照目前執(zhí)行的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》中，子女教育一項(xiàng)，納稅人享受符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間為：學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。

因此，此次將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)稅抵扣中，無(wú)疑成為一大利好。

事實(shí)上，作為調(diào)節(jié)居民收入分配的重要稅種，一直以來(lái)，個(gè)稅都承擔(dān)了重要使命。

不過(guò)，在代表委員們看來(lái)，當(dāng)前個(gè)稅仍存在起征點(diǎn)偏低、稅率分檔差距較大等問(wèn)題。如何更好地完善個(gè)稅改革，目前仍在建議討論中。

建議切實(shí)減負(fù)

個(gè)稅怎樣調(diào)、調(diào)多少、調(diào)什么方面，一直是備受爭(zhēng)議的話題。

針對(duì)老百姓最關(guān)心的個(gè)稅起征點(diǎn)問(wèn)題，全國(guó)人大代表、格力電器董事長(zhǎng)董明珠建議，將個(gè)稅起征點(diǎn)從5000元/月提高至1萬(wàn)元/月，同時(shí)，在全年應(yīng)納稅所得額分級(jí)最高檔96萬(wàn)元/年的基礎(chǔ)上增設(shè)一檔200萬(wàn)元/年，可以對(duì)應(yīng)稅率50%-55%，這樣可以進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整超額累進(jìn)稅率的層級(jí)、級(jí)距，促使減稅向中低收入人群傾斜。

不過(guò)，相較于將起征點(diǎn)從5000元提高到1萬(wàn)元，中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為，更應(yīng)該切實(shí)減輕工薪階級(jí)的負(fù)擔(dān)，可以適當(dāng)?shù)�、更精�?zhǔn)地調(diào)節(jié)專項(xiàng)附加扣除。

比如可以增加二孩、三孩，子女撫養(yǎng)、幼兒教育、嬰幼兒撫養(yǎng)等專項(xiàng)扣除所得稅，有針對(duì)性地貫徹公共政策、社會(huì)政策。

全國(guó)政協(xié)委員、民盟陜西省委副主委、西安交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)與金融學(xué)院教授李香菊發(fā)現(xiàn)，在實(shí)際操作中，個(gè)稅稅制也存在一些問(wèn)題，比如一些收入相對(duì)較高的群體，將個(gè)人所得作為企業(yè)的投資，或者將個(gè)人所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)的股權(quán)，以此來(lái)規(guī)避個(gè)人所得稅負(fù)。這種做法在中國(guó)的影視業(yè)界、網(wǎng)絡(luò)直播領(lǐng)域表現(xiàn)的尤為明顯。

“主要原因是企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率相對(duì)較低，而個(gè)人所得稅對(duì)綜合所得實(shí)行七級(jí)累進(jìn)稅率，最高邊際稅率為45%，對(duì)高收入者而言，二者之間的稅率差較大。因此，應(yīng)在共同富裕的目標(biāo)導(dǎo)向下加快完善我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制。要更多地考慮民生問(wèn)題，適當(dāng)增加優(yōu)化費(fèi)用扣除項(xiàng)目，同時(shí)也要堵塞稅收漏洞，加強(qiáng)監(jiān)管。”李香菊表示。

在華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院創(chuàng)始院長(zhǎng)、中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員賈康看來(lái)，高收入人群稅率應(yīng)該按實(shí)際情況區(qū)分，比如，個(gè)稅減免政策應(yīng)與高端人才引進(jìn)和培育掛鉤，充分注重完善專家型、創(chuàng)新型人才的激勵(lì)機(jī)制來(lái)調(diào)節(jié)個(gè)稅。

“按照現(xiàn)在稅率，如果每月收入8萬(wàn)元以上，也就是全年綜合收入96萬(wàn)元以上的納稅人，要按照45%的最高邊際稅率納稅，96萬(wàn)元以上的收入差不多要拿走一半。當(dāng)前，中國(guó)現(xiàn)在要面對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，這不利于穩(wěn)住高端人才隊(duì)伍�！辟Z康說(shuō)。

賈康建議，應(yīng)借鑒深圳、海南等地的一些先行做法，將中國(guó)個(gè)稅最高邊際稅率從45%降至30%以內(nèi)，最好和企業(yè)所得稅25%的標(biāo)準(zhǔn)拉平。

全國(guó)人大代表、廣汽集團(tuán)董事長(zhǎng)曾慶洪則建議，國(guó)家應(yīng)建立個(gè)稅起征金額標(biāo)準(zhǔn)指數(shù)化動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制；擴(kuò)大專項(xiàng)附加扣除的范圍，強(qiáng)化與國(guó)家生育政策和社會(huì)保障體系的銜接；適當(dāng)調(diào)整累進(jìn)稅率檔次，增加40%的稅率檔，并在高收入人群再增加一檔稅率，同時(shí)修改相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，鼓勵(lì)高收入人群多作貢獻(xiàn)。

營(yíng)造共同富裕的環(huán)境

2019年10月，黨的十九大報(bào)告確定了“到2035年要實(shí)現(xiàn)中等收入群體比例明顯提高”的發(fā)展目標(biāo)，并提出了“擴(kuò)大中等收入群體，增加低收入者收入，調(diào)節(jié)過(guò)高收入”的行動(dòng)目標(biāo)。

當(dāng)前，“培育和擴(kuò)大中等收入群體”已成為我國(guó)社會(huì)發(fā)展的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略決策，并成為黨和國(guó)家工作的重點(diǎn)之一。

縮小貧富差距是實(shí)現(xiàn)共同富裕的根本要求。在其中，個(gè)稅發(fā)揮了重要的調(diào)節(jié)收入分配作用。

李香菊建議，應(yīng)擴(kuò)大綜合所得的征稅范圍。將經(jīng)營(yíng)所得納入綜合所得課稅范圍，避免個(gè)人所得稅變成“工薪稅”；逐步將高收入群體的財(cái)產(chǎn)性所得、資本收益納入綜合所得征稅范圍；完善對(duì)高收入群體的綜合征管制度，堵塞以企業(yè)名義購(gòu)買私人住宅、汽車、網(wǎng)絡(luò)直播等花樣繁多規(guī)避納稅義務(wù)的法律漏洞。

民盟中央也建議，進(jìn)一步擴(kuò)大綜合征收的范圍，可以將財(cái)產(chǎn)性所得、資本所得等也逐步納入綜合所得稅中，適當(dāng)降低最高邊際稅率，可以將邊際稅率降低到40%左右，或者提高征收門檻。同時(shí)，還應(yīng)增加專項(xiàng)稅扣除項(xiàng)目，如加大兒童稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步完善“子女教育稅前扣除”，目前子女接受全日制學(xué)歷教育的支出可以按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，可將范圍拓寬并進(jìn)一步提高抵扣額度。

在李香菊看來(lái)，應(yīng)在國(guó)際稅收改革“雙支柱”的規(guī)則下，積極探索數(shù)字經(jīng)濟(jì)超額利潤(rùn)的征稅方式及分配問(wèn)題，并有效防范行業(yè)壟斷風(fēng)險(xiǎn)，遏制以壟斷和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段獲取收入的行為，為實(shí)現(xiàn)共同富裕營(yíng)造公平、公正、公開(kāi)的社會(huì)環(huán)境。